- 文献综述（或调研报告）：
2.1企业创新行为界定
在研究税收负担对企业创新行为影响前，有必要对企业创新行为进行清晰界定。
经济学上，创新的概念最早由熊彼特在《经济发展概论》这一著作中提出。他指出创新是将生产要素和生产条件进行新组合后引入生产体系的过程，有引入新产品、引入新生产方法、开辟新市场、原料新供应、新的组织形式等五种创新形式，包含技术创新和组织创新等多个层面，但并未对技术创新进行明确界定。随后伊诺思从行为集合角度首次明确提出了技术创新的概念：提出技术创新是包含发明的选择、资本投入保证、组织建立、制定计划、招用工人和开辟市场等行为综合的结果。著名经济学家弗里德曼则认为创新是复杂的社会过程，其中商业化运用十分关键。由此可以认为企业创新行为实则包含诸多因素与活动，涉及多个环节，且具有周期性长的特点。因此，对企业创新行为的界定较为复杂。
就现有文献，对企业创新行为的界定可分为三类：基于过程观、网络观、系统观视角（陈朝月，2019）。其中基于过程观指企业创新行为包含多阶段流程，涉及研发阶段、成果转换阶段、市场化阶段等，表现出线性化特征。例如郭立新（2020）将企业创新过程分为创新决策阶段程和成果转换阶段来研究营销能力对创新的影响。基于网络观指企业创新行为并不是单一个体（企业）独自完成的工作，而是由企业内外部因素（如管理模式、制度、政策等）和不同主体（企业本身、科研机构、政府等）共同推进，即创新行为是非线性的。如刘刚（2019）通过构建创新投入和生产的反馈机制模型研究了企业内外部因素和不同主体对企业创新的影响。基于系统观指企业创新行为应以系统化视角观察并解释，是各类创新要素的系统集成，表现出“技术创新综合化趋势”。
综上所述，诸多学者虽已对企业创新行为进行清晰的概念界定，但是基于以上三类视角的现有解读往往难以以数据衡量，难以直观地表现出企业创新行为的“数量”与“质量”，因而相关课题难以采用实证方法来研究。为了获取相关数据，有必要对企业创新行为内涵具体涉及哪些维度、如何测算这些维度进行进一步分析。从学者们现有研究看，企业创新行为内涵复杂，诸多学者因此选择企业研发费用支出即创新投入来衡量，但这种衡量指标是不全面的。本文基于企业创新过程视角，考量企业创新行为本质涉及以下三个问题：创新投入投多少？创新产出产多少？创新质量怎么样？其中“创新投入投多少”是企业创新过程中最为关键的一环，包括研发投入和人力资本投入，用企业研发费用支出Ramp;D以及企业研发人员投入来衡量；“创新产出产多少”本文采用企业申请专利数量和无形资产的期末账面价值来衡量；由于税收优惠和财政补贴等政策，企业可能出现“策略性创新”，忽略创新质量，而企业发明专利可以真正体现其创新质量，因此“创新质量怎么样”用企业发明专利获得量来衡量。
2.2税收负担与企业创新行为
税收负担与企业创新行为的相关研究，主要涉及宏观层面税收优惠政策、中观层面税收与产业创新发展相关性和微观层面税收负担对企业创新影响。
2.2.1税收优惠政策
目前，税收优惠政策研究主要涉及税收优惠政策的有效性、税收优惠政策与财政补贴政策实施效果的比较两方面。
在税收优惠政策实施有效性方面，现有文献可分为两种观点。
